近些年，伴隨著汽車工業(yè)的迅速發(fā)展，中國汽車產(chǎn)銷量已穩(wěn)坐世界第一的位置，汽車保有規(guī)模也超過一億輛，汽車消費(fèi)在中國日漸普及。那么，在購買、保有、使用環(huán)節(jié)，中國的汽車消費(fèi)究竟涉及哪些稅費(fèi)？又有哪些需要進(jìn)一步完善？
購買汽車中涉及哪些稅費(fèi)？
對(duì)于汽車生產(chǎn)企業(yè)，所繳納的稅費(fèi)與普通企業(yè)相同，包括企業(yè)所得稅、土地使用稅等普通稅費(fèi)，這些稅費(fèi)究竟將如何轉(zhuǎn)嫁到下游，在汽車價(jià)格中如何反映，比較難測(cè)算。
在購買環(huán)節(jié)，與其他商品不同的是，購買汽車要繳納消費(fèi)稅，根據(jù)我國消費(fèi)稅制度，對(duì)于不超過９個(gè)座位的乘用車，按照排氣量大小分七檔征收消費(fèi)稅，比如：排氣量超過１．５升至２升，稅率為５％；超過３升至４升，稅率為２５％；超過４升，稅率為４０％。
記者致電１２３６６納稅服務(wù)熱線了解到，我國汽車消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，廠家已繳納，含在車價(jià)中。此外，在車價(jià)中還含有１７％增值稅，以及以增值稅和消費(fèi)稅為稅基的７％的城建稅、３％的教育費(fèi)附加、２％的地方教育費(fèi)附加。
對(duì)于購買進(jìn)口汽車，還要繳納進(jìn)口關(guān)稅，目前的稅率是２５％，此外，還要繳納上述提到的消費(fèi)稅和增值稅。
在購車環(huán)節(jié)還有一個(gè)特殊的稅種，即車輛購置稅，目前我國按照應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的１０％繳納車購稅，實(shí)行一次性繳納的制度。
保有與使用汽車中涉及哪些稅費(fèi)？
汽車保有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)是指只要擁有車輛，不論是否使用，都需按年或按月負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，我國目前主要涉及的稅種是車船稅。
根據(jù)我國車船稅制度，核定載客人數(shù)不超過９人的乘用車按照排氣量分七檔計(jì)征車船稅，比如：超過１．６升至２．０升，每輛每年３６０元至６６０元；超過２．５升至３．０升的，每輛每年１２００元至２４００元；超過４．０升的，每輛每年３６００元至５４００元。
在使用環(huán)節(jié)，我國對(duì)汽車消費(fèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)的主要稅種是成品油消費(fèi)稅，含在油價(jià)中，相應(yīng)的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加也含在其中。２００８年底，我國啟動(dòng)成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，將汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升０．２元提高到１元，柴油由每升０．１元提高到０．８元，同時(shí)取消公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。
根據(jù)相關(guān)測(cè)算，我國目前成品油稅負(fù)水平在世界范圍內(nèi)處于中等水平，汽油稅收占最終零售價(jià)格的比例，中國為３０％，美國為１１％，德國為５６．９２％，日本為３９．３％，體現(xiàn)出我國石油資源的稀缺性，以及控制消費(fèi)的導(dǎo)向。
此外，與汽車消費(fèi)相關(guān)的還有一些收費(fèi)，比如驗(yàn)車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等。
汽車消費(fèi)領(lǐng)域稅費(fèi)應(yīng)如何完善？
從目前發(fā)達(dá)國家汽車稅收制度看，普遍遵循“購買低稅負(fù)，使用高成本”的原則，汽車購買階段的稅費(fèi)與一般消費(fèi)品同等看待，但在汽車保有和使用環(huán)節(jié)上一般稅負(fù)較重，以此體現(xiàn)節(jié)能減排、環(huán)保等理念。
比如在德國，汽車使用環(huán)節(jié)中繳納的燃料稅是汽車相關(guān)稅費(fèi)收入的最主要來源，超過一半的比重；同樣是汽車保有大國的日本，保有環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)的稅收收入大大高于購置階段的稅收收入。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，我國目前汽車消費(fèi)的購買、保有、使用環(huán)節(jié)涉及較多稅費(fèi)，單一環(huán)節(jié)看稅費(fèi)并不重，但綜合來看稅費(fèi)是比較重的，比如購買環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅邊際稅率較高，把汽車當(dāng)成奢侈品來看待。
“目前，我國汽車消費(fèi)的稅收調(diào)節(jié)主要集中在購買環(huán)節(jié)，使用環(huán)節(jié)的較輕。而從汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和公平性的角度看，應(yīng)逐步加強(qiáng)對(duì)保有和使用環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)，減輕購買環(huán)節(jié)的稅負(fù)，這是今后的發(fā)展趨勢(shì)?！焙ㄕf。
胡怡建還說，從汽車使用環(huán)節(jié)的公平性來看，發(fā)達(dá)國家普遍的做法是按照汽車的燃油消耗衡量稅負(fù)，這是最合理的，我國應(yīng)加以借鑒，但同時(shí)要處理好稅與費(fèi)的關(guān)系，在提高燃油稅負(fù)時(shí)，減少公路等收費(fèi)，此外，要考慮不同消費(fèi)者與企業(yè)的承受能力。當(dāng)然，這也是個(gè)難點(diǎn)。
目前，世界上很多國家，對(duì)小排量汽車和新能源汽車的購買和使用給予稅收優(yōu)惠，我國也曾在２００９年對(duì)１．６升及以下排量乘用車購置稅實(shí)行減半征收的政策，大大帶動(dòng)了小排量汽車的消費(fèi)，一些業(yè)內(nèi)專家也建議，這一做法可以借鑒。（何雨欣 雷敏）
